今期の決算申告が完了したので軽くメモを残す。前回決算時の投稿はこちら。
売上は7.7億で税前利益は約640万、前期（4期目）の売上げは5億で税前利益は60万ぐらいだったので順調といえば順調である。
前回の決算と違う点としては、復興特別法人税が今回からはなしになったという点と、あとこれはプラスマイナスゼロではあるが、地方法人税の4.4%が追加になり、都民税の法人税割が17.3%から12.9%に4.4%下がった。
詳しい内容については下に記載をする。
平成 26 年３月 31 日に公布された「地方法人税法（平成 26 年法律第 11 号）」により地方法人税が創設されました。
これに伴い、平成 26 年 10 月１日以後に開始する事業年度から、法人税の納税義務のある法人は、地方法人税の納税義務者となり、地方法人税確定申告書の提出が必要となります。
（３） 税額の計算
地方法人税の額は、課税標準法人税額に 4.4％の税率を乗じた金額となります。
平成26年10月1日以後に開始する事業年度から、地方法人税（国税）が創設されたことに伴い、表のとおり税率が引き下げられました。
＊『地方法人税』について
・ 地方法人税は、平成26年10月1日以後に開始する事業年度から創設された国税であり、法人税の申告義務がある法人が、法人税額（所得税額控除、外国税額控除及び仮装経理に基づく過大申告の場合の更正に伴う法人税額の控除に関する規定を適用しないで計算した法人税の額）の４．４％（税率）を国（税務署）に対して申告納付します。
・ 地方法人税の詳細については、税務署へお問い合わせください。
それでは今回の決算の損益を記載する。
| 売上 | 773,388,974円 |
| 仕入 | 613,375,124円 |
| 売上総利益（粗利） | 160,013,850円 |
| 販管費合計 | 154,728,091円 |
| 営業利益 | 5,285,759円 |
| 営業外損益 | 1,113,479円 |
| 経常利益 | 6,399,238円 |
| 特別損益 | 0円 |
| 税引前当期純利益 | 6,399,238円 |
| 法人税、住民税及び事業税 | 1,332,400円 |
| 当期純利益 | 5,066,838円 |
続いて法人税1,332,400円の計算について記載していく。
まず、課税対象となる税務上の所得に関しては、税前利益の約640万から特に損金不算入はなかったのだが、前回決算の法人事業税が今期の損金になるので、640万からその分をマイナスする。前期決算の法人事業税は約3万だったので640万－3万の637万が課税対象。
まずその6,370,000円に国税の法人税15%がかかって955,500円、そこから雇用に関連する税額控除があったので20%マイナス。
No.5927 雇用者給与等支給額が増加した場合の税額控除（所得拡大税制）
税額控除限度額は、雇用者給与等支給増加額の10％相当額です。
雇用者給与等支給増加額とは、雇用者給与等支給額から基準雇用者給与等支給額を控除した金額をいいます。
ただし、その税額控除限度額がその事業年度の法人税額の10％(中小企業者等については20％)相当額を超える場合には、その相当額が限度となります。
955,500円から20%を引いて、あと細かい預金利息への課税とかがあり、762,900円。これが法人税額。
続いて冒頭に記載した今回から新設の地方法人税は法人税額の4.4%で33,600円。微妙に合わないのは上記細かい預金利息の分を加味しないため。
次に、地方税。
まずは法人都民税について。法人税割は4.4%下がって12.9%なので、法人税額に12.9%を掛けて98,200円。均等割りは70,000円。
続いて法人事業税については400万以下の所得と、400万を超え800万以下と、800万を超える所得の3パターンの税率があるので、今回の場合は637万なので下記のような感じ。
400万まで 4,000,000×3.4%＝136,000円
400万超え 2,370,000×5.1%＝120,800円
上記合計の256,800円が法人事業税所得割。
最後に、地方法人特別税についても上記と同じような方式なので下記のような計算になる。上記税率×43.2%だ。
400万まで 4,000,000×1.47%＝58,700円
400万超え 2,370,000×2.20%＝52,200円
合計110,900円が地方法人特別税。
これまでに記載した金額を合計すると1,332,400円になる。
| 法人税 | 762,900円 |
| 地方法人税 | 33,600円 |
| 法人都民税（法人税割） | 98,200円 |
| 法人都民税（均等割） | 70,000円 |
| 法人事業税所得割 | 256,800円 |
| 地方法人特別税 | 110,900円 |
| 合計 | 1,332,400円 |
税前利益640万から見ると法人税額合計133万は約20.8%であった。
以上、備忘録も兼ねてメモ。
また次回も右肩上がりの数字を投稿をできるようにがんばりたい。